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每到農(nóng)歷年底 ， “年終獎(jiǎng)”便成為職場(chǎng)人員的熱門話題 。據(jù)說他們是這樣發(fā)年終獎(jiǎng)的：

每年僅適用一次的“全年一次性獎(jiǎng)金”所得，作為會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)人員，你了解她么？你知道如何計(jì)算么？今年又有什么新的政策呢？

01

年終獎(jiǎng)的范圍

全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

02

個(gè)稅如何計(jì)算

全年一次性獎(jiǎng)金，按收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

注：如果發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)先將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”。

例1

某單位李某，在1月份取得基本工資3300元，全年一次性獎(jiǎng)金15000元，個(gè)稅如何計(jì)算及申報(bào)呢？（附稅率表）

答：

1、確認(rèn)適用稅率和速算扣除數(shù)：[15000-（3500-3300）]÷12≈1233.33元，小于1500元；因此適用稅率為3%；

2、應(yīng)納稅額=[15000-（3500-3300）]*3%=444元。

另外，各位還記得“大明湖畔”的商業(yè)健康險(xiǎn)么？個(gè)人購(gòu)買符合條件的稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)可以在個(gè)人所得稅前扣除。

總局12366答疑：納稅人當(dāng)月既發(fā)放工資薪金，又發(fā)放了全年一次性獎(jiǎng)金，還購(gòu)買了帶稅優(yōu)識(shí)別碼的商業(yè)健康險(xiǎn)，該商業(yè)健康險(xiǎn)可以自行選擇在當(dāng)月工資薪金或全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅前扣除，扣除限額為200元/月,且不得重復(fù)扣除。

計(jì)算個(gè)稅步驟

（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額和可扣除商業(yè)健康險(xiǎn)額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）后計(jì)算應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額和可扣除商業(yè)健康險(xiǎn)額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）其中：雇員當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為0元。

比如：

雇員當(dāng)月工資薪金為4000元，大于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為0元。

雇員當(dāng)月工資薪金為3000元，大于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為500元。

例2

王某的年終獎(jiǎng)金為54,100.00元，當(dāng)月工資為15000元，當(dāng)月符合條件的稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出200元。

答：將符合條件的稅優(yōu)型商業(yè)健康保險(xiǎn)分別選擇在當(dāng)月工資薪金稅前扣除和全年一次性獎(jiǎng)金稅前扣除，看下有何不同。

選擇當(dāng)月工資薪金稅前扣除

（1）工資薪金繳納個(gè)稅：（15000-3500-200）×25%-1005=1820元；

（2）年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅：54,100.00×20%-555=10265元

其中54,100.00÷12=4508.33元，其商數(shù)4508.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555；

總共繳納個(gè)稅：1820+10265=12085元

選擇全年一次性獎(jiǎng)金稅前扣除

（1）工資薪金繳納個(gè)稅：（15000-3500）×25%-1005=1870元；

（2）年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅： （54,100.00-200）×10%-105=5285元

其中（54,100.00-200）÷12=4493元，其商數(shù)4493對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105；

總共繳納個(gè)稅：1870+5285=7155元

兩種情況對(duì)比，個(gè)稅相差：

12085-7155=4930元

因此，實(shí)際工作中選擇在那個(gè)里面扣除，還需要自己親自算一下。

03

少一元節(jié)稅

從上面計(jì)算，我們可以發(fā)現(xiàn)全年一次性獎(jiǎng)金采用的是超額累進(jìn)稅率。而超額累進(jìn)稅率存在“臨界點(diǎn)”效應(yīng)，根據(jù)測(cè)算，單位發(fā)放年終獎(jiǎng)存在“盲區(qū)”，在“臨界點(diǎn)”附近，年終獎(jiǎng)的數(shù)額的微小變化，可能帶來的是高達(dá)幾萬(wàn)元的稅負(fù)，單位在2017年年終獎(jiǎng)的發(fā)放過程中，應(yīng)避免以下6個(gè)盲區(qū)：

可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)單位發(fā)給員工的年終獎(jiǎng)為960001元時(shí)，會(huì)比發(fā)放960000元多交近9萬(wàn)余元的個(gè)人所得稅，小編建議，如果單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)處于上述盲區(qū)，單位可以并入工作或通過實(shí)物等其他福利形式發(fā)給員工，從員工角度而言，甚至可以通過與單位溝通，放棄部分年終獎(jiǎng)，以取得實(shí)發(fā)金額最大化。

04

年終獎(jiǎng)?wù)`區(qū)

1F一個(gè)年度多次發(fā)放年終獎(jiǎng)

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)的計(jì)稅辦法只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

2F多處取得年終獎(jiǎng)

涉及兩處所得的，因“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)算辦法，一個(gè)年度，每個(gè)納稅人只能適用一次，所以兩家單位分別代扣代繳個(gè)人所得稅后，自然人需要攜帶兩家單位代扣代繳個(gè)稅的完稅證明，至兩家單位中任意一家單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行申報(bào)。

05

申報(bào)怎么操作

需要先填寫正常工資薪金申報(bào)表，然后再填寫全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)表，填寫完畢后一起發(fā)送申報(bào)。

1、還是以例1中的李某為例，先填寫李某的正常工資薪金申報(bào)表，填寫完畢后，“全年一次性獎(jiǎng)金收入”，點(diǎn)擊填寫進(jìn)入。

2、“添加”需要申報(bào)的人員，在“姓名”中選擇，填寫收入信息后保存；也可以在“導(dǎo)入”功能中下載模板導(dǎo)入。

注：“月工資薪金所得與法定減除費(fèi)用差額”系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)當(dāng)月收入額與3500的差額獲取，無需填寫。

3、填寫完畢后，在“申報(bào)表報(bào)送”中發(fā)送申報(bào)及稅款繳納：

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