老板借公司的款項，最遲多長時間要還？
經(jīng)常會有會計朋友遇到老板從公司借款的問題，老板會覺得“公司就是我開的，錢是公司的，就等于錢是我的!”真的是這樣么？老板借來借去真的不用繳稅嗎?作為會計，我們可要繃緊一根弦，因為超期限真的要繳稅噢！
案例：
老劉前幾年自己創(chuàng)業(yè)開了一家公司，因為獨特的眼光，加上老劉強大的人脈和資源，生意做得風風火火，賺了不少錢。于是，老劉就想著給家里換套更大的房子，便從公司借走了400萬。而這筆借款在老劉公司掛著，好多年都沒有歸還，殊不知這樣的行為將會面臨重大的稅務風險！
面對稅務稽查，老劉公司這筆多年未歸還的400萬借款需要補交80萬的個人所得稅稅款（按利息、股息、紅利所得），另外還會涉及行政處罰。有依據(jù)么？
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規(guī)定，“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”
個人所得稅法實施條例第四十六條規(guī)定，納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止。
有會計朋友有疑問，搬出了另外一條政策依據(jù)（國稅發(fā)〔2005〕120號），同時指出，這個文件不是指的是期限超過一年么？究竟是以公歷1月1日起至12月31日為準，還是以實際期限一年為準呢？小編看了一下，這兩條政策都是有效的，該以哪個為準呢？我們先來看下文件：
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）規(guī)定， 第三十五條 各級稅務機關應強化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征管。
... ...
（四）個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅?！?/span>
可以看出，該文件是對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務活動的個人的補充，因為財稅[2003]158號中提到的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。
1）老板從企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，應于當年12月31日前歸還，不然應依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；
2）老板從個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)借款，借款期限不得超過一年，不然應按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得“項目計征個人所得稅。
p.s：特殊場景除外
根據(jù)《企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題》（財稅[2008]83號）規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。
（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；
（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
二、對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。
最后，小編提醒一般老板借款基本都用于購買房屋及其他財產(chǎn)，按照財稅[2008]83號文規(guī)定，期限是在借款年度終了。雖然國稅發(fā)〔2005〕120號提到了借款期限一年，為了避免不必要的麻煩，建議存在老板借公司的款項，在當年12月31日前歸還。
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