股權(quán)轉(zhuǎn)讓，還是撤回投資，個(gè)人股東應(yīng)當(dāng)如何選擇？（上）
改革開放，百廢待興，萬眾創(chuàng)業(yè)，欣欣向榮……隨著個(gè)人投資創(chuàng)辦公司的門檻逐漸降低，近幾年，誰手里沒幾家公司，出門都不好意思說自己有工作。
很多人躊躇滿懷的進(jìn)入，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)道路并不是一帆風(fēng)順，隨即想退出的也不占少數(shù)。今天我們就從個(gè)人投資人（個(gè)人股東）的角度出發(fā)，看看個(gè)人股東想不玩了的兩種常見方法的涉稅問題。
常見的個(gè)人股東撤資方式有：股權(quán)轉(zhuǎn)讓、撤回投資。
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指：個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為；個(gè)人撤回投資是指：個(gè)人將股權(quán)從被投資單位撤回的行為。
我們首先通過一個(gè)例子分別探討個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓及撤回投資的涉稅問題：
老劉2016年1月投資A公司10%的股權(quán)，支付價(jià)款10萬元。2017年2月，老劉以18萬元價(jià)款將A公司10%的股權(quán)變現(xiàn)。截至變現(xiàn)當(dāng)日，A公司所有者權(quán)益總額為170萬元，其中實(shí)收資本100萬元、盈余公積10萬元、未分配利潤(rùn)60萬元。
老劉應(yīng)該轉(zhuǎn)讓股權(quán)還是撤回投資，哪種方式相對(duì)節(jié)省稅款？
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓
根據(jù) 關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)
第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
不考慮其他費(fèi)用和情況，該案例中，老孫選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需繳納個(gè)稅為：（18-10）*20%=1.6萬元。
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撤回投資
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》：
個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)
不考慮其他費(fèi)用和情況，該案例中，老孫選擇撤回投資，需繳納個(gè)稅為：（18-10）*20%=1.6萬元。
需要注意的是：如果老孫在撤回投資時(shí)，從被投資企業(yè)（A公司）或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人處取得了其他收益，例如：補(bǔ)償金等，那么需要并入個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入中。
如果，老孫在撤回投資時(shí)，另外取得被投資單位支付的1萬元補(bǔ)償金，那么老孫需繳納的個(gè)稅為：（18+1-10）*20%=1.8萬元。
所以，無論是股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是撤回投資，對(duì)于自然人而言，都是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
下期，我們一起來分享關(guān)于法人股東應(yīng)當(dāng)如何選擇的問題！
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