月末、尤其是季末、半年度末……這個月又是年末，會計人員肯定樂（mang）開（cheng）花（gou）。一切順利還比較好說，萬一，這里說萬一（已拋開萬分之9999）對不上，整個財務部也許就不太好了！

很多公司的資產(chǎn)大盤點都會放在每個月末、甚至年末。所謂資產(chǎn)盤點就是定期或不定期地對公司的資產(chǎn)進行全部或部分的清點，以確實掌握期末的資產(chǎn)數(shù)量、價值，并因此加以改善，加強管理。

盤點后，一旦發(fā)現(xiàn)賬實不符，我們的做法通常是：再盤一遍，再盤一遍，再盤一遍！實際比賬面多，還好說；實際比賬面少，天吶，難道出現(xiàn)了什么沒發(fā)現(xiàn)的重大紕漏？整個人都不好了。

我們先喝口水，冷靜、沉著……

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實務中，資產(chǎn)的盤盈或盤虧都是非常正常的現(xiàn)象，我們會計人員遇到這樣的情況，務必保持清醒和冷靜，確認賬實不符時，充分按照會計準則要求進行處理。通常情況下，會計朋友會對存貨、現(xiàn)金等進行定期盤點，我們首先來探討發(fā)現(xiàn)賬實不符可能涉及的原因。

先來說說開心的事情吧，資產(chǎn)盤盈，東西多啦，笑瞇瞇！

1、發(fā)現(xiàn)東西多了，我們首先考慮是不是熱脹冷縮或者吸收了空氣中的水分等化學反映。比如：無水氯化鈣保存不當，就會吸收空氣中的水分，造成質(zhì)量的上升?；瘜W方程式為：CaCl2+xH2O=CaCl2·xH2O；

2、關愛供應商，是不是多送了產(chǎn)品，我們忘記入庫了；

3、是否存在已經(jīng)入庫的票據(jù)，會計遺漏入賬了；

4、是否存在入庫數(shù)據(jù)計量的不準確，又或者入庫單填錯了。

開心的事情說完了，接著就是大家頭疼的盤虧事項了。

1、發(fā)現(xiàn)東西少了，是否又是化學反應的鍋。比如：乙醇的揮發(fā)；

2、考慮管理過程中發(fā)生的損耗，比如：破損、蟲蛀等；

3、是否存在入庫數(shù)據(jù)計量的不準確，又或者入庫單填錯了；

4、自然災害以及發(fā)生其他非合理損失，比如：被盜、相關責任人賠償?shù)取?/p>

通過上述辦法的不斷整理與篩查，一般的問題基本得以解決，這個時候，無論盤盈或盤虧、又無論金額大小，作為會計或者財務人員，一定據(jù)實稟報領導批準，并通過正確的方式進行賬務處理。

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接著，就具體的案例分析結合理論知識，探討如何作盤盈盤虧的會計分錄。

1、甲公司（一般納稅人）因天災毀損原材料一批，實際成本10000元，收回殘料價值400元，保險公司賠償5800元。（天災原因，原材料進項無需轉出）

批準處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　10000

貸：原材料　　10000

批準處理后：

借：原材料　　400

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　400

借：其他應收款　　5800

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　5800

借：營業(yè)外支出　　3800

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　3800

①、存貨盤盈的處理：企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。再按管理權限報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目；

②、存貨盤虧的處理：《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第二十一條規(guī)定：存貨盤虧造成的損失，應當計入當期損益。存貨發(fā)生的盤虧，應作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算。按管理權限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧的原因，分別以下情況進行處理：（一）屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。（二）屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

2、乙公司，2017年11月現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)短缺1000元，經(jīng)上報，無法查明原因。

批準處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　1000

貸：庫存現(xiàn)金　　1000

批準處理后：

借：管理費用　　1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　1000

3、丙公司，2016年末進行固定資產(chǎn)盤點時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺筆記本電腦，賬面原值5000元，已計提折舊2000元，無法查明原因。

批準處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　　3000

累計折舊　　2000

貸：固定資產(chǎn)　　5000

批準處理后：

借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧　　3000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　　3000

固定資產(chǎn)盤盈時：做為前期差錯處理，不再通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，而通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

最后，我們通過表格將資產(chǎn)的盤盈與盤虧處理做出總結：

需要注意非正常損失的盤虧，進項稅額必須轉出的問題！

很多時候，盤盈和盤虧都是職工失誤造成的，我們需要在工作中，重新梳理業(yè)務流程，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度與執(zhí)行制度，發(fā)現(xiàn)問題并且及時處理。一旦發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的盤盈或者盤虧，一定要第一時間上報領導并等待批復，切記！

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