最近，老朋友接了一個巨大的業(yè)務(wù)，與客戶簽訂了千萬元的銷售合同，由于是初次與該客戶合作，為保證長期友好的業(yè)務(wù)關(guān)系，老朋友更是親力親為，從采購開始抓起。畢竟是大單子，供應(yīng)商得選擇靠譜的、信任的……老朋友公司一次性向靠譜供應(yīng)商支付了100萬元的采購定金，感覺距離勝利又近了一步；可是，好事多磨，前幾天靠譜供應(yīng)商打來電話，意思是備貨不足，貨給某個大客戶拉走了，朋友這就不能按時交付貨物。按照合同約定，供應(yīng)商也愿意雙倍返還定金，只是，供應(yīng)商的財務(wù)問老朋友要增值稅發(fā)票后才愿意雙倍返還？

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悲傷的故事就講到這里，先不管老朋友如何去面對千萬級別的客戶，我們來折騰一下違約金的事宜。

違約是指合同當(dāng)事人完全沒有履行合同或者履行合同義務(wù)不符合約定的行為。違約行為是違約責(zé)任的基本構(gòu)成要件，沒有違約行為，也就沒有違約責(zé)任。

違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。違約金的標(biāo)準是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。

我們再來回到最初的老朋友公司與靠譜供應(yīng)商的案例，業(yè)務(wù)的實質(zhì)是：供應(yīng)商單方面違約，支付給購買方賠償款。開不開票？（正常履行合同的情況是：購買方支付款項，供應(yīng)商開票）

根據(jù) 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 財政部令1993年第6號 第三條規(guī)定：本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

老朋友公司沒有向靠譜供應(yīng)商銷售商品，也沒有提供任何服務(wù)，因此，收到的款項不應(yīng)當(dāng)開票，也不需要繳納增值稅。實際業(yè)務(wù)中，老朋友公司可以在和對方達成解除購銷合同后，簽訂書面的解除購銷合同協(xié)議書，將靠譜供應(yīng)商雙倍返還定金的事項在協(xié)議書中注明，并開具收款收據(jù)。

我們說完了收到違約金不開票、不繳納增值稅的情況；那么，有沒有收到違約金需要開票并繳納增值稅的情況呢？

再來分享一個有趣的案例：美麗公司（客戶）向奔馳4S店（供應(yīng)商）采購一輛奔馳汽車，奔馳4S店與美麗公司簽定了100萬元的銷售合同，合同約定：3天內(nèi)付款。之后，美麗公司（客戶）違約，未于3天內(nèi)付款，按照合同約定，美麗公司（客戶）向奔馳4S店（供應(yīng)商）支付違約金10萬元。

業(yè)務(wù)的實質(zhì)是：客戶（購買方）單方面違約，支付給供應(yīng)商賠償款。開不開票？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

因此，奔馳4S店收取美麗公司的10萬元違約金，屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票，并依法繳納增值稅，稅率與相關(guān)的銷售行為一致。

所以，再次感慨一下老朋友公司與靠譜供應(yīng)商的恩恩怨怨，也希望老朋友不要因為這樣的事情影響了千萬元的訂單。

最后，關(guān)于違約金是否開票與繳納增值稅，我們可以這么理解：由于銷售方未按約定事項履行合同而支付的各項違約金，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此購買方不需要向銷售方開具應(yīng)稅發(fā)票。通常情況下，應(yīng)以違約事實等證明材料及收據(jù)作為會計處理憑據(jù)；如果屬于購買方向銷售方支付的款項，符合價外費用規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票并繳納稅款。

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