國(guó)稅專(zhuān)區(qū)Q

公司要注銷(xiāo)有部分進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣，又沒(méi)有發(fā)票可以開(kāi)具要如何處理？

A

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）規(guī)定：一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會(huì)計(jì)損益核算，如果企業(yè)處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，留抵稅額實(shí)際上具有一定的資產(chǎn)特征，可以減少其納稅義務(wù)。但根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)文件精神，企業(yè)清算時(shí)增值稅留抵稅額不能抵稅，按進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

地稅專(zhuān)區(qū)Q

公司發(fā)的福利費(fèi)有哪些可以免征個(gè)人所得稅？

A

《個(gè)人所得稅法》第四條（四）、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金所得免征個(gè)人所得稅；稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

Q

單位現(xiàn)在被政府拆遷了，里面的資產(chǎn)都在拆遷費(fèi)里，拆遷費(fèi)中哪些算拆遷收入？

A

企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

(一)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償;

(二)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償;

(三)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償;

(四)資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款;

(五)其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

Q

公司要對(duì)外做施工，不知建筑安裝交營(yíng)業(yè)稅還是交增值稅，涉及到哪些稅稅率是多少？

A

建筑業(yè)目前還未營(yíng)改增仍然交營(yíng)業(yè)稅。

賬務(wù)處理Q

企業(yè)政策性搬遷賬務(wù)處理怎么做？

A

一、企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。

二、企業(yè)的政策性搬遷或處置收入及費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行單獨(dú)的賬務(wù)處理：

　　（一）企業(yè)在收到搬遷補(bǔ)償款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其它應(yīng)付款-專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

　?。ǘ┮虬徇w出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，以?xún)魮p失額來(lái)核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：

　　1、核銷(xiāo)固定資產(chǎn)及通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目作會(huì)計(jì)分錄；

　　2、將“固定資產(chǎn)清理”凈損失轉(zhuǎn)入“其它應(yīng)付款-專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目進(jìn)行核銷(xiāo)；

　　（三）發(fā)生拆卸、運(yùn)輸、重新安裝機(jī)器設(shè)備的費(fèi)用時(shí)，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：

　　借：其它應(yīng)付款-專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：銀行存款 、現(xiàn)金或應(yīng)付款

　?。ㄋ模┰炎鳛橘Y產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地使用權(quán)的攤余價(jià)值，現(xiàn)因搬遷而滅失，直接核 銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：

　　借：其它應(yīng)付款-專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　（五）支付職工的安置費(fèi)，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：

　　借：其它應(yīng)付款-專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　（六）企業(yè)搬遷結(jié)束后，在搬遷完成年度或在第五個(gè)年度，進(jìn)行搬遷清算，將余額計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅，作轉(zhuǎn)增營(yíng)業(yè)外收入處理。

　　借：其它應(yīng)付款-專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

（七）企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除，或自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

社保Q

年度獎(jiǎng)金未申報(bào)公積金，如果現(xiàn)在查補(bǔ)，已經(jīng)離職的人員還需補(bǔ)繳公積金嗎？

A

公司年終獎(jiǎng)不需要繳納社保，但要交個(gè)人所得稅。繳存住房公積金的職工與單位解除勞動(dòng)合同后，不能以個(gè)人名義續(xù)繳公積金，但是職工購(gòu)房時(shí)仍能使用本人住房公積金賬戶(hù)內(nèi)余額。