財稅貼士：搞不清差額征稅、差額開票、差額申報？一文秒懂……
差額征稅是營改增試點過渡時期的一種產(chǎn)物，關(guān)于差額征稅項目的政策的規(guī)定，散落在36號文件及部分公告當中，關(guān)于差額征稅項目如何進行發(fā)票開具呢？如何進行納稅申報呢？很多人在實踐過程中常受此疑惑，小編為大家?guī)硪黄恼拢偨Y(jié)了相關(guān)規(guī)律：
所有差額征稅項目都要按照適用稅率或征收率全額開具發(fā)票，差額征稅不建議通過開票軟件中的差額開票功能實現(xiàn)，而是通過差額申報的方式即通過增值稅納稅申報表附列資料三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）及增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細）的填報實現(xiàn)差額后征稅。
這條規(guī)律呢，
還要區(qū)分兩種情形具體在實踐中操作
第一種情形是差額扣除部分政策上明文規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票，例如勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)可以差額扣除的工資、保險、福利費、公積金等情況 ，對于這種情形我們在發(fā)票開具上有兩種選擇，如果購方要專票，那么開具兩張發(fā)票（差額后的部分開具專票，差額扣除部分開具普票），如果購方不要專票，則開具一張全額普票。然后對應(yīng)差額扣除部分金額，分別對應(yīng)在增值稅申報表附表三相關(guān)行次和附表一第12-14列填報就可以實現(xiàn)差額征稅了。舉個發(fā)票開具的小例子，一個勞務(wù)派遣企業(yè)收到用工企業(yè)100萬元款項，其中80萬元用于支付派遣用工工資、保險等，用工企業(yè)要求開具專用發(fā)票，則勞務(wù)派遣企業(yè)應(yīng)開具兩張發(fā)票，一張20萬元的專用發(fā)票，一張80萬元的普通發(fā)票（按適用稅率開具）。
第二種情形是差額掉的部分沒有政策規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票的情形，例如建安企業(yè)差額扣除的分包款，物業(yè)公司差額扣除的代收自來水消費等情況。那么，發(fā)票開具方式就是一種：一票結(jié)算，或者一張專用發(fā)票，或者一張普通發(fā)票。舉個例子，一個建安企業(yè)收到甲方不含稅100萬工程款，分包出去80萬（也是不含稅價），該企業(yè)選擇簡易征收，那么該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅是（100-80）*3%=0.6萬元，若甲方要求建安企業(yè)出具專用發(fā)票，該企業(yè)應(yīng)給甲方按100萬不含稅價全額給甲方開具專用發(fā)票，分包的80萬通過增值稅納稅申報表附表三及附表一實現(xiàn)稅額上的扣減。
差額征稅 分類 | 發(fā)票開具形式 | 發(fā)票 稅率 | 差額扣除部分 | 申報方式 |
差額扣除部分不允許開具專用發(fā)票 | 1.全額開具一張普通發(fā)票 | 適用稅率或征收率 | 1.經(jīng)紀代理服務(wù)：政府性基金和行政事業(yè)性收費 6.金融商品轉(zhuǎn)讓：購買價 | 通過增值稅納稅申報表附列資料三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）相關(guān)行次及增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細）12-14列相關(guān)行次的填報實現(xiàn)差額后征稅。 |
2.開具兩張發(fā)票（金融商品轉(zhuǎn)讓除外）： 專用發(fā)票（差額后部分）+普通發(fā)票（差額扣除部分） | ||||
差額扣除部分允許開具專用發(fā) | 1.全額開具一張專用發(fā)票 | 1.航空運輸：扣除機場建設(shè)費、代收轉(zhuǎn)付票款 3.簡易計稅建筑服務(wù)：全價+價外-分包款 5.電信為公益機構(gòu)接受捐款：全價+價外-支付公益機構(gòu)捐款 8.教育輔助服務(wù)：考試費收入-支付給境外的考試費 | ||
2.全額開具一張普通發(fā)票 |
來源：北京國稅
答：借：庫存現(xiàn)金 10萬 其他應(yīng)收款 15萬 應(yīng)付賬款 5萬貸：其他貨幣資金 30萬。
答：代開發(fā)票時需要交稅，其他的費用是沒有的。
想問一下，我們公司問其他公司公對公借款，就十幾天，這樣對方公司會產(chǎn)生稅金嗎？我們公司不付利息的，是親戚的公司。
答：對方借出款公司會涉及增值稅、城建稅及附加稅的。 因為，公司和公司之間，無息借款，提供借款的一方是視同提供貸款服務(wù)。 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
職工旅游包車費取得的專業(yè)發(fā)票是不可抵扣的吧？
答：是屬于職工福利的，不得抵扣。 依據(jù)：財稅2016 36號文附件1第27條規(guī)定： 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)
答：需要交增值稅的。
@財貓云
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