財稅貼士：貨到票未到，會計如何做賬務(wù)處理？
企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存貨占有相當(dāng)大的比重。如何可靠計量存貨的成本、如何做好庫存管理自然成為重中之重。
那么，對于由于付款不及時等多種原因，購入的存貨常常出現(xiàn)的發(fā)票不能及時到達的情形，為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本的需要，基于會計的重要性原則，應(yīng)對此類存貨做暫估入賬處理。
實務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、會計核算方式、會計環(huán)境的不同以及會計人員的見解不一致，各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也多不相同。
下面，小編就跟大家聊聊存貨暫估入庫的相關(guān)問題。
暫估，是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。
月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。
暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。
1、暫估入庫
【案例】
某公司購進原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。
【解析】
借：原材料——A 1 000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) 1 000
必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。
因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。
2、暫估回沖
按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A -1 000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商 -1 000
②收到發(fā)票,做入庫處理
借：原材料——A 1 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1 170
來源：蘇州高新區(qū)國稅
答：賬務(wù)上可以按照10年計提折舊，殘值率是5%或者10%
第六十條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，稅務(wù)上固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設(shè)備，為3年。
答：服務(wù)業(yè)：是看年應(yīng)稅銷售額，滾動的一年是否超500萬，年應(yīng)稅銷售額是指含年度增值稅的收入總額，是滾動一年的，不是自然年，若超過500萬，則主管稅局會發(fā)出通知，讓企業(yè)升級為一般納稅人的。
我這個月發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，現(xiàn)在要重新開，我要把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)發(fā)票還給對方嗎？
答：購買方已經(jīng)抵扣的，則發(fā)票欄和抵扣聯(lián)無需還給開票方的。 購買方已經(jīng)抵扣的，需要在開票系統(tǒng)填開上傳紅字信息表，然后由開票方開具紅字發(fā)票。
收臨時停車,一般納稅人公司給業(yè)主的是定額發(fā)票，公司報稅時填表是填在未開票收入里，還是填在開票收入里？
答：填寫在開具其他發(fā)票欄。
答：既然是生產(chǎn)型企業(yè)，外購的貨物出口，則是可以免稅但不得抵退的，所以進項需要轉(zhuǎn)出的，然后填寫在進項轉(zhuǎn)出欄14欄。
@財貓云
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