【收藏】13%的稅率沒了！增值稅簡并稅率實務與操作要點，納稅申報你要這么做~~
進一步減稅降負
當前，國際稅收競爭日益激烈，大家都了解，一些世界上較為發(fā)達的經(jīng)濟體，最近已經(jīng)或擬實施一系列旨在促進本國經(jīng)濟發(fā)展、增強本國稅收競爭力的稅制改革。因此，不論是為了保持國內(nèi)經(jīng)濟穩(wěn)定增長，還是為了應對國際減稅的競爭，未來一個時期，減稅降負可能將成為我國稅收政策調整的大方向。
進一步完善稅制
從國際增值稅發(fā)展實踐來看，為了實現(xiàn)增值稅稅收中性的目標，各國逐漸追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢和主流。因此，從規(guī)范稅制的角度講，營改增試點全面推開后，優(yōu)化簡并增值稅稅率，是我國下一步增值稅制度改革的重點和方向，這也是增值稅立法的要求。
取消13%這一檔稅率
13%稅率的適用范圍，包括糧食、自來水、圖書以及化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，還有天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料共23類產(chǎn)品
購入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣
一是核定扣除
維持原方式不變，仍按扣除率和產(chǎn)成品的適用稅率計算進項稅額。
二是憑票扣除
重點分清扣稅憑證的種類和抵扣力度。
購入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣——核定扣除
第一，納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，按投入產(chǎn)出法、成本法、參照法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的，以銷售貨物的適用稅率為扣除率。
第二，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率由原來的13%調整為11%。
第三，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，按13%的扣除率計算進項稅額；生產(chǎn)銷售其他貨物的，按11%的扣除率計算進項稅額。
購入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣——憑票扣除
購入農(nóng)產(chǎn)品取得的扣稅憑證主要有：
增值稅普通發(fā)票（僅指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策而開具的普通發(fā)票）
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
增值稅專用發(fā)票
海關進口增值稅專用繳款書
抵扣力度
第一，用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物：
增值稅專用發(fā)票或進口海關繳款書上注明的金額*13%
農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價*13%
第二，用于除第一項以外的其他貨物服務：
增值稅專用發(fā)票或進口海關繳款書上注明的金額*11%
農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價*11%
第三，以上兩項混用核算不清的：
3%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 3%
進口海關繳款書或11%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 11%
農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價*11%
特別提醒：進口海關繳款書上注明的金額是指海關繳款書上的完稅價格
申報表變化
附表一：原“11%稅率”欄次調整為兩欄，分別為 “11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和 “11%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
附表二：第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”。
申報表填寫要點——附表二
本表第1-3欄和第25-28欄：涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
本表第6欄：本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況。
本欄的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
本表第8a欄：購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
案例透析
某企業(yè)為一般納稅人，2017年10月銷售布料30萬元（不含稅金額），開具了增值稅專用發(fā)票，銷售棉短絨20萬元（不含稅），開具了普通發(fā)票；本月購進棉花A一批用于生產(chǎn)布料，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1.1萬元；向農(nóng)業(yè)合作社購進棉花B一批用于生產(chǎn)棉短絨，買價5萬元，取得免稅普通發(fā)票；向小規(guī)模納稅人甲購進棉花C一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額20萬元，稅額0.6萬元，由于倉庫管理不到位，無法確定其用途；向小規(guī)模納稅人乙購進棉花D一批用于生產(chǎn)布料，取得增值稅專用發(fā)票，金額30萬元，稅額0.9萬元 。
分析：銷項稅額=30*0.17+20*0.11=7.3萬元
進項稅=10*0.13+5*0.11+20*0.03+30*0.13=6.35萬元
附表一
附表二
主表
來源：北京國稅
特別注意：
2017年6月28日，我們辦稅總動員特邀稅務學院老師—申山宏，主講《企業(yè)財務報表涉稅分析及稅務風險防范》。
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答：因為是在生育期間正常發(fā)工資的，則社保局打來的社保不在給生育職工
則可以借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入。
若生育期間不發(fā)工資的：
1）社保局把該員工的生育津貼打過來的時候
借：銀行存款
貸：其他應付款－代收代付員工報銷款
2）企業(yè)支付給員工該筆款項的時候
借：其他應收款－代收代付員工報銷款
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
企業(yè)購買PICC的財產(chǎn)一切險險種，購買此險種簽訂的財產(chǎn)保險合同是否需要繳納印花稅？
答：需要的，需要按照財產(chǎn)保險合同上的保險費的千分之1交印花稅。
根據(jù)《印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)保險合同印花稅征稅范圍包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同。立合同人按保險費收入千分之一貼花。因此，若企業(yè)購買的財產(chǎn)一切險屬于上述財產(chǎn)保險合同的征收范圍，則需要繳納印花稅。
出差在去哪兒網(wǎng)上訂的賓館，收到的發(fā)票是旅行社開出的增專票是否可抵扣呢？
答：不在不得抵扣范圍，可以抵扣的。因為是出差辦公發(fā)生的住宿費，取得專票是可以抵扣的。
依據(jù)：財稅2016 36號文附件1
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務
（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
我們單位一般納稅人這個月有開票軟件的服務費，這個是可以免稅的吧，申報的時候填寫附表4是嗎？
答：不是免稅，是全額抵減應交的增值稅。
申報時：需要填寫納稅人附表4和減免明細表，2個附表保存后，就會自動帶入主表23欄的。
答：此表是做增值稅普票的票量和最高開票限額的申請，納稅人需要自開普票和專票，自行選擇最高開票限額的（一般納稅人是10萬，小規(guī)模是1萬），發(fā)票份數(shù)是20份，然后完成新辦企業(yè)綜合業(yè)務套餐后，需要領購發(fā)票的，需要至柜臺申請領購發(fā)票。
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