2021年稅負率，老板和會計對照自查！

2021-08-23 10:03:25 財貓云閱讀

本文來源：稅務大講堂，中國會計視野、梅松講稅，稅務經(jīng)理人、稅務師整理發(fā)布

最近有小伙伴發(fā)來消息說，企業(yè)因稅負率過低被約談了。心里很慌，不知道發(fā)生了什么，也不知道該怎么辦！

不少朋友也有類似的疑問：專管員說我們稅負率偏低，怎么才能知道自己的稅負率是不是異常？怎么應對啊？

2021六大預警指標

（僅供參考）

2021各行業(yè)的“預警稅負率”

（僅供參考）

稅負率到底是什么，怎么算？

一、稅負率的定義

稅負率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

二、企業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負率

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

具體計算如下：

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入*100%

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額

舉個例子

老王在縣城里開辦了一個商貿(mào)公司，為增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬，供應商也均為一般納稅人，采購成本600萬元，其他成本共計208萬，不考慮其他影響因素。以此來計算老王的公司稅負。

增值稅稅負：

計算公式為（銷項-進項）/收入或者可以做一個變形，（銷項稅率*收入-進項稅率*成本）/收入=銷項稅率-進項稅率*成本率

由于進銷項均為一般納稅人，稅負率相同，因此實際負擔的增值稅為1000*13%-600*13%=52萬，稅負率=5.2%，用變形后的公式計算也是一樣，13%-60%*13%=5.2%。

其實，在現(xiàn)實中，可能并不是所有的采購都能夠取得進項票，并且也并不是所有的供應商都是一般納稅人，能夠提供13%的稅票。很有可能提供的是3%的稅票或者購買了一些服務，提供的是6%的稅票，這種情況下，企業(yè)的增值稅稅負還會更高。因此，實際的稅負可能受多重因素的影響。

所得稅稅負：

先計算企業(yè)的所得。可以通過一個簡單的利潤表來幫助理解。

稅金及附加

=52*（5%+3%+2%）+（1000+600）*0.0003

=5.68萬

所得稅

=（1000-600-5.68-208）*25%

=186.32*25%=46.58萬

所得稅稅負

=46.58/1000=4.66%

這里的計算基于一個假設，即企業(yè)發(fā)生的成本都取得合規(guī)的稅前扣除憑證，并且沒有其他的調(diào)整事項。實際中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會影響企業(yè)的所得稅稅負。

綜合稅負：

企業(yè)所納稅的總和

=52+46.58+5.68=104.26萬

綜合稅負率=104.26/1000=10.43%

實際中企業(yè)的稅負率可能受到多個因素的影響，企業(yè)要做的是關注行業(yè)稅負率，但不迷信預警稅負率。

什么情況下企業(yè)會被約談？

通常，稅務部門會先找一個行業(yè)，然后從行業(yè)里對稅負異常的企業(yè)展開稽查。那么，都有哪些原因會讓企業(yè)被約談呢？

1.通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負變動異常，或稅負率長期遠遠低于同行業(yè)水平。

2.企業(yè)沒有進行正常的申報。沒有及時報稅，包括不按時報稅，報稅不完整等。

同時還需要注意以下4點：

（1）納稅系統(tǒng)申報的銷售額與預防稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售不一致；

（2）連續(xù)3個月或者6個月零負申報；

（3）企業(yè)的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

（4）企業(yè)存在大量的運費抵扣，收入確實減少的。

3.發(fā)票相關數(shù)據(jù)存在異常！

（1）企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。

（2）新辦企業(yè)短時間內(nèi)，大量領用增值稅專用發(fā)票，且稅負偏低的情況。

（3）稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發(fā)票。

（4）公司的供應商因為目前屬于失聯(lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進項稅轉(zhuǎn)出。

4.企業(yè)的員工和經(jīng)營場地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。

類似的還有：用電量、用水量以及設備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認收入了。

5.員工工資長期在5000以下，尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個人所得稅。

6.印花稅、房產(chǎn)稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會發(fā)生。

7.成本和毛利率等指標明顯不合理，或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉等。

以上，只是常見的一些原因會被稅局約談，但未談及的原因還有很多。

企業(yè)稅負率過低該如何應對？

送給老板和會計6個重要提醒！

企業(yè)稅負過低的應對方法：

一、企業(yè)

1.接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業(yè)自身原因有關，應該詳細整理相關的數(shù)據(jù)資料。

2.分析預警產(chǎn)生的原因。

3.給出合理的解釋。

4.最終確定解決方案。

5.接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業(yè)自身原因無關，應出示相關的證據(jù)證明。

二、會計

1.每月報表報送之前，財務人員都應本著符合業(yè)務真實性的原則進行自查。

2.如果經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調(diào)整的行為造成的，就應該及時進行調(diào)整，補報增值稅。

3.當關鍵指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查，內(nèi)部處理，保證對系統(tǒng)報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。

送給老板和會計6個重要提醒：

只要稅負率超標就一定會被預警嗎？

如果每個企業(yè)都正好卡在稅負率上也不正常，哪有那么正好的事呢。在稅負率指標上允許有一定偏差。

企業(yè)正常報稅、交稅，但還是稅負率低該怎么辦？

只要交易真實、理由正常，比如產(chǎn)品更新?lián)Q代、滯銷跌價等等真實業(yè)務造成的稅負率低。遇到稅務檢查，不用怕，如實告知就行！

遠離虛開發(fā)票，后果很嚴重！

很多稅負率偏低是與虛開發(fā)票有關的?，F(xiàn)在的金稅三期非常強大，只要企業(yè)開發(fā)票就會納入金三系統(tǒng)的監(jiān)控范圍，一旦出現(xiàn)異常，不僅是補稅、罰款那么簡單，所以虛開發(fā)票要不得！

入賬的發(fā)票一定要合法合規(guī)！

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。所以收到不合法合規(guī)的發(fā)票一定要退回！更不能白條入賬！否則，向文章開頭的案例那樣白條入賬被罰款補稅。嚴重的，可能會涉嫌編制虛假財務會計報告，還涉嫌犯罪，被追究刑事責任呢！

企業(yè)做好稅收風險管理工作！

每月財務報表及納稅申報表報送之前，應進行自查。

如果發(fā)現(xiàn)稅負率偏低，或存在異常變動的情況，應及時查明原因。對于申報收入不及時、漏報、不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調(diào)整的行為造成的，應該及時進行調(diào)整，補報或更正申報。

當關鍵指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時處理，盡量避免對報送的數(shù)據(jù)觸碰預警的紅線！當然如果經(jīng)營結(jié)果確實如此，也不必驚慌，只要如實申報即可！

注意三類增值稅預警指標！

2021年稅負率，老板和會計對照自查！

2021年稅負率，老板和會計對照自查！